出口退税体制的国际借鉴及启示

出口退税制度已被世界许多国家和地区广泛接受并积极应用。法国、意大利、德国和希腊都属于欧盟国家.具有完善的出口退税体制与相似的出口退税制度。韩国是亚洲新兴工业化国家,但其在出口退税管理方面同样具有丰富的经验

出口退税体制的国际借鉴及启示 周汉波 (湖北三环汽车投资有限公司 )

【要】 税制度已被世界许多国家和地区广泛接摘出口退 受并积极应用。法国、大利、国和希腊都属于欧盟国家 .意德

(出口产品实行零税率政策和退税的预算安排一)法国、意大利、国、腊和韩国 5国家对出口德希个

具有完善的出口退税体制与相似的出口退税制度。韩国是亚 洲新兴工业化国家，其在出口退税管理方面同样具有丰富但

产品均实行零税率政策，这也是国际上通行的做法。虽 然 5国家的经济发展水平不一，但在出口税收方面个

的经验。为促进我国外贸出口，议我国坚持并进一步完善建对生产企业出口货物的“、、”制度：加强退税监控免抵退税在 的基础上加快退税进度；行出口产品零税率政策：件成实条熟时 .考虑将“、”额不再列入税收计划和出口退税可免抵税指标；继续发挥金融部门对外贸产业的积极作用

都采取了较为中性的税收政策。即对出口产品不予征收出口环节的增值税，并退还出口商品所含以前各环节缴纳的增值税。在出口退税的预算安排上，对于按“抵、”方式出口产品所需的“抵”免、退税免、税额，并不列入出口退税预算，免、”“抵税额也没有指标限制， 而是纳入增值税的日常管理之中。对于按“免税”方式

【键词】口退税制度零税率先征后退关出 出口退税负担机制

和“先征后退”方式出口产品所需的退库税额则不但 出口退税是国际贸易交往中各国政府所采用的一 项中性政策，它区别于贸易保护主义，目的旨在促进其各国的贸易往来。合理利用出口退税政策能使我国外贸出口生产企业恢复与其他各国企业问的公平竞争， 使我国外贸出口生产企业步入良性循环的发展空间。

要有指标控制，而且还需列入财政预算支出栏目。若退税指标不够用时，一般会增加额度确保如期退税。 ( )生产企业实行“、、”制度二对免抵退税

法国、意大利、国和希腊对生产企业出口货物实德行“抵、”制度，免、退税即免征出口环节的增值税，对应购进原材料的增值税税款，实行“、”办法。抵退税 “”既可以抵该企业进口产

品应纳增值税和国内销抵

改革开放前，进出口产品的征免退税尚未形成比较系 统的专项制度。改革开放后， 1 7从 99年起，财政部、税务总局会同有关部门积极探索，以求建立一套比较完

售产品应纳增值税，也可以抵其他应纳税种，如企业所得税及保险等。在希腊还可以抵其他应缴费用如水电费等。本纳税年度抵不完的，以延长到下个纳税年度可 继续抵扣，原则上不予退税。个别不愿结转到下年度对

整的进出口税收制度。18 9 5年，国开始对出口商品我 退还国内增值税，并不断改进出口退税制度。进入 2 l

世纪后出口退税制度经过不断的改革日趋完善，但是

准但在申请退税仍然存在着一些问题，仍然有争论。本文以国外出口退抵扣且急需资金的企业，予办理退税。税体制为基础，对当前出口退税管理中存在的问题及时，不仅需填报退税申请表，而且还需提供银行担保对策谈几点看法。 国外出口退税体制

书。意大利在退税申请提交的 3个月内给予是否同意 退税的批复，希腊则是 1月内。个 ( )企业出口退税严格管理，大打击偷税、三对加骗 税行为的力度

一

、

法国、意大利、国、德希腊和韩国 5国先后实行增

值税制度，并对本国出口货物采取零税率政策。 5这个

上文中提到的 5个国家均采取严格的管理措施，

税时和税后 3阶段的管理相结合，实行税前检国家具体的出口退税管理方式虽不尽相同，但在总体将税前、查、 ( )时审查和税后补救，效防止不法企业退免税有制度安排上有许多相似之处，值得我们参考、借鉴。

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