出口退税体制的国际借鉴及启示

出口退税制度已被世界许多国家和地区广泛接受并积极应用。法国、意大利、德国和希腊都属于欧盟国家.具有完善的出口退税体制与相似的出口退税制度。韩国是亚洲新兴工业化国家,但其在出口退税管理方面同样具有丰富的经验

出口骗税行为。在意大利凡申请退税的企业，一律要经 过严格的检查，除运用计算机网络系统对进出口货物出入境情况实行电子信息管理外，在海关监管现场还

国家相比，我国目前的出口退税管理体制存在着以下几个问题亟待解决： ( )税办法复杂，税效率低下一退退

派驻财政警察。除此之外，对纳税人的检查还有一个专 业的税务监察机构一税务检查中心。该中心的主要职

我国出口退税手续为“两票两单”即出口销售发， 票、增值税专用发票、海关报关单、外汇核销单。出口企

责是对纳税人进行检查，对纳税中值得注意的问题进行研究，并针对发现的问题向财政

部提出改进意见和 办法。同时，增大偷骗税企业的机会成本，降低企业偷骗税的动机。对查出的偷骗税企业一般处以 2至 6倍

业退税的总体过程可以分为两个环节，一是企业出口收 汇的过程，即企业收集退税所需凭证的过程；二是企业申请退税取得退税款的过程。由此，退税的速度也取决于两个方面的因素：一是出口企业取得退税凭证的速度，二是税务机关审核退税凭证并办理退税的速度。整个过程花费很多时问，效率低下。 ( )口退税负担机制存在的问题二出

的重罚，并加收滞纳金；于有偷骗税劣迹的企业，对不 论其出口规模大小一律不再实行“、、”免抵退税制度，

而实行“先征后退”制度，有的甚至不予退税；严重对的偷骗税要追究刑事责任。对查补的税款，纳税人应在 6天内补交。 0否则，税务部门可以没收其财产拍卖。德 国通过建立严密的执法网来加强对出口退税的管理。 其税务机关一般设税款征收 (退库 )、税务检查、务税

除进口环节增值税收入以外的全部增值税收入由 中央和地方共享，口环节增值税收入归中央，进增值税的出口退税全部由中央负担，这是我国 2 0 04年以前的出口退税负担机制。从 2 0 0 5年 1 1日起，国将中月我央、方出口退税负担比例调整为 9 .% 7 5。此次地 2 5:.%

稽查、务法律事务、税资产评估等相互独立、相互制约的职能管理部门。审查办理税款退库的，无权对企业进行检查；务监察人员只负责检查，税无权处理；务法税律事务部门只负责对纳税人应税财产价值的评估，无 权征收 (或退出)税款。从而保证了出口退税管理的严 密性和公正性。 ( )化出口退税管理的监控环境四优

调整，地方政府的分担比例由 2%降至 75, 5骤 .%中央承担了大部分退税，这对缓解地方政府的财政压力很有好处，但是，一旦中央财政的收支状况与出口形势发生 变化，这一政策也许又需要再调整。如果政策变换太频繁，就可能使地方政府产生一种心理预期，期望分担更低的比例，从而不利于促进地方政府按时支付退税款。

法国、国、德意大利、腊和韩国的出口退税管理希

因此，需要逐步建立起更长期、定的出口退税机制。稳 ( )有可能产生新欠，响企业的公

平竞争三仍影

均建立在现代化的信息网络基础之上。如意大利财政部门的信息中心在全国已经形成一个系统网络，配备了先进的计算机设备，实现与财政部所属部门的计算机、各地区的计算机中心、关、海财政警察、银行部门的 计算机以及欧盟各国的计算机联网。同时，关对进出海 口货物监管的信息可通过计算机网络实时传送给财政管理部 f-通过计算机网络系统随时了解各企业进出 3. j - 口货物出入境及其他相关信息，并据以进行征、退税的 审核管理。

2 0年全国税收总收入完成 5 1. 2元， 08 4296亿比 上年同期增长 1.% 8 8,同比增收 8 57 6 9 . 5亿元，0 8 2 0

年国内增值税收入 1 9 . 7 9 6 9亿元，同比增长 1.% 63, 与此同时，地方财政却因农业税的取消而更加困难。所

以在我国，税收收入的超高增长与地方财政困境是并财力越少，回旋余地越小，基层财力的不足直接导致出 口退税的困难，不可避免地出现“新欠”问题。这种情形导致的一种结果就是，中央不欠账了，地方欠账。中央制定的“应退尽退”原则面临无法真正落实到位。 另外，方财政状况的差异可能影响退税，地进而影

部门的信息中心，供税务部门征、退税管理使用。税务存的。而且在我国现行体制下，政府的级次越低，机动

二、国出口退税制度中存在的问题我

不论是上述的 4个欧洲国家，是东亚的韩国，还其

响企业的公平竞争。从全国看，地方财政负担的出口退税部分，的是由省 (有直辖市 )政府负担，再向下级不 分解，如北京；的是将其层层分解至各级政府，有差异很大。各地实行的不同方法及各地的不同财力，出口使 企业的退税待遇产生差异，影响其公平竞争，种情况这

出口退税管理都是以科学、严格的税收征管为基础，实行征、 ( )退免紧密衔接的退税方式，管理严密、操作简 便。虽然我国多年来加强了出口退税管理，但始终没有跳出治标不治本的模式。与上述出口退税体制完善的

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