当前位置： 文档下载 > 所有分类 > 经管营销 > 财务管理 > 合并财务报表总结1借：应付利息（只有分次付息才有第3套）
贷：应收利息
跨年可能有4套：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 贷：在建工程（或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第3套）
贷：应收利息
（三）内部交易商品
1.本期内部交易本期实现对外销售
借：营业收入
贷：营业成本（交易价格）
2.当期未实现对外销售
借：营业收入
贷：营业成本（实际成本）
存货（毛利）
3.前期内部交易，本期实现对外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本（交易毛利）
4.前期内部交易，本期仍未实现销售
借：未分配利润——年初
贷：存货（毛利）
（四）内部交易
存货计提坏账准备的抵消（举例）
【例】交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回7000元，（当期内部交易当期未售）
借：营业收入 10000
贷：营业成本 6000
存货 4000
购货方提了3000元减值准备，集团不认可
借：存货——跌价准备 3000
贷：资产减值损失 3000
【例】交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回5000元，（当期内部交易当期未售）
借：营业收入 10000
贷：营业成本 6000
存货 4000
购货方提了5000元减值准备，集团成本为6000元，减值1000元
借：存货——跌价准备 4000
贷：资产减值损失 4000
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
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