当前位置： 文档下载 > 所有分类 > 经管营销 > 财务管理 > 合并财务报表总结1合并财务报表总结
（一）做调整分录
1.应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）
借：长期股权投资
贷：投资收益
2.调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3.子公司资本公积的变动（其他损益）
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
（二）做合并抵消分录
1.借：股本（借方4个数字为已知数，文字描述、报表）
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方）
少数股东权益（借方4个数字相加×少数股东持股比例）
营业外收入（借、贷方比较得出）
2.内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）
借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款
贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款
内部应收应付账款一定要记两年：
当年2套：
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）
贷：资产减值损失
跨年3套：
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
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