审计案例分析小抄四次形考作业答案(小抄版)2013新

合编形考答案,必考!

单项案例分析题

第一章

第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转

答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优； （2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托入营业外收入账户，会造成什么问题？

的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么 答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。

答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问 （3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与题。 前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（１） 管理当局的特点和诚信；

（２） 被审单位的涉讼案件及其处理情况； （３） 以前与被审计单位在审计方面存在的意

见分歧以及解决结果；

（４） 利害冲突及回避事宜； （５） 内部控制的改进情况； （ 6）审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指

项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的

2．项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。 应注意哪些问题？

答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客

2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成

户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审本内部控制存在的主要问题。

年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用答：生产成本内部控制存在的问题主要是： 的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，

①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有

审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立使用年限。“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审

标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，审单位可能存在哪些情况？

的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节

进一步关注；

②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人

答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以三、综合案例分析题 下情况：

（１） 经营环境发生变动； （２） 年末销售额突然增减； 顾客总体发生变动；

（３） 产品结构发生变动；

（４） 信用政策或其运用发生变化； （５） 销售收入的总体发生变动。

第二章

答：(一)存在的问题

1、设备A生产的产品有大量的不合格品，应查明具工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，体原因，如果确属设备原因所致，则上述做法正当，否则将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员应将全额计提的减值准备予以冲回；

需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变

2、设备B应计提的减值准备为9万元，多计提的减更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制值准备1万元予以冲回；

3、设备C在上年度毁损，应于上年度冲销固定资

造费用的金额。

③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间

产，且本年度不应再计提折旧，建议大华公司一是冲回已的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务

环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的计提的折旧20000元；二是冲销已毁损的固定资产； 舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

4、设备D没有发生减值的迹象，不能计提减值准计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中

重点予以关注。

第五章

1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？

答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。

2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企

答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为备，已计提的减值准备予以冲回。 在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作（二）调整建议 假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有

针对第二种情况：

的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的借：固定资产减值准备 90000 手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，

贷：以前年度损益调整 90000

查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然针对第三种情况： 后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，

借：累计折旧 20000

贷：以前年度损益调整 20000

对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价借：累计折旧 500000 格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备 150000 银行存款 100000

固定资产减值准备 1500000

贷：固定资产 2000000 针对第四种情况：

借：固定资产减值准备 20000

贷：以前年度损益调整 20000

贷：应收账款——光明集团综合上述调整分录（有关所得税的调整、盈余公积的计提业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、250000

等省略）作以下分录：

存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收

单项案例分析题

第四章

1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行借：以前年度损益调整 130000 这种处理后，可能会有哪些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

贷：利润分配 130000

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