大中型医院财务预算分析与控制研究

大中型医院资源的优化使用和成本的控制,都应该从计划开始,预算是最重要的一种计划。财务预算控制是大中型医院对未来经营规划控制的总体安排,是一种重要的医院内部管理工具。

大中型医院财务预算分析与控制研究 辜君沈娟张建萍 (阳医学院附属太和医院，郧湖北十堰 4 2 0 ) 4 0 0【摘要】大中型医院资源的优化使用和成本的控制，都应该从计划开始，预算是最重要的一种计划。财务预算控制是大中型医院对未来经营规划控制的总体安排，是一种重要的医院内部管理工具。 【关键词】大中型医院；财务预算：分析；控制 一

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大中型医院建立动态财务预算分析

实际对比分析、近几年实际数的趋势分析、实际业务数据按不 同角度进行分析等等。 二、财务预算控制的作用 1 .支持大中型医院财务战略大中型医院财务战略按照内容可分为投资战略、筹资战

1 .财务预算分析的界定财务预算分析就是指在预算正式确定、下达之前进行的对预算指标的分析调整工作，也就是在预算执行前所进行的预算分析工作，这一环节有别于预算差异分析。预算管理的首要任

务是预算的编制，果没有科学的预算编制，如就谈不上管理和略、效益分配战略。中型医院投资战略是医院对投资通盘的、大 包括投资方向、投资数额等方面的谋划。投资战略控制，调整和评价也只不过是数字游戏。大中型医院应从预算长期的谋划，并随着未来编制的流程及方法等方面规范医院的预算管理工作，而预算分在综合考虑未来投资环境和自身优势基础上确定，做任何事情都应该是有计析工作正是这一流程当中的一个重要环节，同时也是预算机制投资环境和自身优势的改变而改变。作用发挥的关键。中型医院预算管理作为落实医院发展战略划的，大大中型医院预算的编制可以偏向适合医院自身的发展战为更好地控制医院资金安排，收入计划等做准备。 的具体行动方案，是大中型医院对未来整体生产经营活动的规略，

划和安排，目标应与大中型医院发展的目标一致，其而预算管 理目标的实现应有助于大中型医院长远战略目标的实现。编制

2 .分解大中型医院经营目标

大中型医院的中长期财务目标在实施过程中必须分解为

预算就是制定目标和方向，并通过执行使预算管理的目标落到年度经营预算目标，年度经营预算目标又必须分解为季度经营实处，促使大中型医院充分地挖掘与合理利用一切人力、物力预算目标和月份经营预算目标，使年度经营目标变得更加具细明确和清晰，从而更好地控制医院

短期预算目标和调和财力。从而取得最大的经济效益。通过周密的预算分析，科学体、化、确定医院预算管理目标对于医院加强全面预算管理、提高医院整医院长期经营目标，才能使中长期财务目标由理想变成现经济效益起着先决作用。 2 .传统大中型医院预算分析的不足实。

3 .明确各个科室的经济责任

在传统预算方式下，一方面收集信息不仅费时费力，需要

财务预算控制需要把大中型医院经营目标从最高管理层

编制许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额与预算向最低操作层逐层分解，每一个管理层或操作层的预算目标都 之问的差异：而且由于数据收集的不足将导致分析结果出现较需要有一个科室来承载。通过实行预算控制，医院可以把经营大的差异。另一方面在传统的以提供服务为核心的预算方式目标分解到医院内部上下各个科室，使其经济责任更加具体和下，由于预算编制基础的不准确，事后分析时不论是否有利明确，在有利于医院经营目标的顺利实现。 于长远战略、医院竞争力和医院价值提升，采用“刀切”一政策既会忽略了那些具有发展优势或向患者提供直接医疗服务的 4 .控制大中型医院经济活动

控制经济活动是财务预算控制的一项基本职能。通过对财

科室的特殊情况，也忽略了那些经营成果显著、成本低廉的科务预算的编制过程的控制，以预先控制哪些经济活动发生或可 室，对于超支的一概惩罚，约的一律奖励。这样就会陷入为降不发生；节通过对财务预算执行的控制，以允许或不允许哪些可低成本而降低成本之“隘怪圈”狭。 经济活动的发生；通过对财务预算管理考核过程的控制，以可 3 .大中型医院预算分析的功能了解哪些经济活动已经发生或尚未发生；过对财务预算管理通

首先，确定预算管理的预算目标后，一方面建立在对大中评价过程的控制，可以知道哪些经济活动应该或不应该发生：

型医院内、外部价值链的分析上，另一方面借助于对大中型医通过对财务预算管理奖惩过程的控制，以激励或约束哪些经可院的历史数据的分析。通过对历史数据的深层次挖掘和分析，济活动发生。 找到真正有助于医院价值创造的活动、作业或项目，使得依据 5 .评价大中型医院经营业绩预算分析结果所确定的预

算目标能更加有效地支撑医院价值大中型医院经营业绩评价是医院经营活动过程中的一项最大化的E标的实现。其次， l辅助预算的编制，预算分析可以判重要事项。通过业绩评价，医院可以了解各个经营期间的业绩断在价值链分析的基础上所做的相关决策是否合理，进而影响情况。财务预算控制为医院的业绩评价提供了基本的评价标 下一次的预算编制，从而使下一次的预算编制基础更为合理。准、 评价方法、评价范围。首先，经过审批的各种预算指标，是评 最后实时控制保障预算，在预算执行过程中，通过大中型医院价经营业绩的基本标准：其次，预算指标同历史指标、把行业指管理信息系统的核算功能与预算功能的相互协调，从而实现自 标、当期实际指标进行对比，是评价经营业绩的基本方法：最动获取实际发生数，并实现从不同角度进行分析，包括预算与后，种预算指标既有医院总体性指标、各又有科室单位指标甚 一

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《企业导报》 09年第 3期 20