试谈现有企业财务预算的分析现状与控制研究

在市场经济快速高效发展的今天,企业面临的风险很多,其中对企业的影响最大的应属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险(本文主要也就是针对该种风险),这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系,影响了企业的正常生产经营,甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险就成了企业财务部门

试谈现有企业财务预算的分析现状与控制研究 ◆杨志国 (河北省邯郸市青红高速公路管理处 )

【要】市场经济快速高效发展的今天，业面临的风险很多，摘在企其晰，而更好的控制企业短期预算目标和调整企业长期经营 1标，从 7 1中对企业的影响最大的应属财务风险。财务风险最主要的表现形才能使中长期财务目标由理想变成现实。 式就是支付风险 (文主要也就是针对该种风险 )这种风险是由本，

财务预算控制需要把企业经营目标从最高管理层向最低操作企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起层逐层分解，每一个管理层或操作层的预算 1标都需要有一个部 7 1

的。许多企业正是没有处理好二者的关系，响了企业的正常生产门单位来承载。过实行预算控制，业可以把经营目标分解到企影 通企经营，至最终破产。所以如何减小财务风险、避财务风险就成业内部上下各个部门，其经济责任更加具体和明确，利于企业甚回使有 了企业财务部门的一项重要工作。 【键词】企业财务预算分析控制关经营目标的顺利实现。 控制经济活动是财务预算控制的一项基本职能。通过对财务预算的编制过程的控制，可以预先控制哪些经济活动发生或不发财务预算是企业全面预算的一部分，业想要回避财务风险，生；过对财务预算执行的控制，以允许或不允许哪些经济活动企 通可获得顺利发展，须要搞好财务预算。以下是我个人对于现在企业 的发生；过对财务预算管理考核过程的控制，以了解哪些经济必通可财务预算分析的几点体会： 一

活动已经发生或尚未发生；过对财务预算管理评价过程的控制，通 可以知道哪些经济活动应该或不应该发生；通过对财务预算管理

、

建立企业动态财务预算的分析

财务预算分析就是指在预算正式确定、下达之前进行的对预奖惩过程的控制，以激励或约束哪些经济活动发生。可 算指标的分析调整工作，也就是在预算执行前所进行的预算分析工作，一环

节有别于预算差异分析。预算管理的首要任务是预算这三、建以财务目标为导向的财务预算控制构企业财务目标有可控变量和可影响变量之分。可控变量是部的编制，果没有科学的预算编制，谈不上管理和控制，整和门或人员通过努力可以直接实现的，可影响变量则是人员通过努如就调评价也只不过是数字游戏。企业应从预算编制的流程及方法等方力、能影响其中的一部分而无法全部操控，类变量通常需要多只这面规范企业的预算管理工作，而预算分析工作正是这一流程当中个部门或多个人员承担，目标分解难点，要从部门职能和人员 是需的一个重要环节，时也是预算机制作用发挥的关键。企业预算管职能入手，别采取不同的分解方法，清楚哪些是可控和可影响同分分理作为落实企业战略的具体行动方案，是企业对未来整体生产经变量。财务目标的分解往往与战略目标的分解是同时进行的，分解营活动的规划和安排， 1标应与企业发展的目标一致，预算管总公司财务目标核心是寻找关键变量，寻找财务 1标的关键支撑其7 I而 7 I理目标的实现应有助于企业长远战略目标的实现。编制预算就是因素。一般采用自上而下的分解方法，先确定现实有哪些主要因制定目标和方向，通过执行使预算管理的目标落到实处，使企素，要具体做哪些事情才能保障工资、权人利息、工和经理并促需债员业充分地挖掘与合理利用一切人力、力和财力，而取得最大的人奖金的支付和纳税付息支付工资前的利润实现。例如，金流增物从现经济效益。通过周密的预算分析，学确定企业预算管理目标对于 长，税付息支付工资前的利润增长，售收入增长，本费用降科纳销成企业加强全面预算管理、高企业经济效益起着先决作用。提 低，债安排，工工资，理人和员工奖励，举员经以及为了创造和保持在传统预算方式下，方面收集信息不仅费时费力，要编制预期增长所需的投资，关软硬件设施的配套等

,而形成了公司一需相从许多分析报表以及大量计算才能得出实际发生额与预算之间的差层级目标。 异：且由于数据收集的不足将导致分析结果出现较大的差异。另而 一

部门可控变量的分解从部门的关键职能入手，把公司级变量方面在传统的以产品为核心的预算方式下，由于预算编制基础目标分解到各相关部门。如将销售额分解到营销部，品成本和制产

的不准确，事后分析时不论是否有利于长远战略、业竞争力和造费用分解到生产部，工资和激励制度可落实到所有部门。这些在企将 企业价值提升，用“刀切”策既会忽略了那些具有发展优势变量的目标值是相应部门关键职能所在，部门可以直接控制的，采一政是

或向顾客提供直接服务的部门的特殊情况，也忽略了那些经营成从而是该部门的关键业绩目标。 果显著、本低廉的部门，于超支的一概惩罚，约的一律奖励。成对节 首先，权衡相关利益人的利益条件下的股东财富最大化是战 这样就会陷入为降低成本而降低成本之“隘怪圈”狭。 略目标的主要表现，是企业使命的财务表述。为了让这种目标能也

二、务预算控制的作用财

激励员工，司除了不断宣传公司战略目标外，将财务目标的关公还

企业财务战略按照内容可分为投资战略、资战略、利分配键变量社会贡献、资、权人利息、工和经理人奖金的表述与筹股工债员 战略。企业投资战略是企业对投资通盘的、期的谋划。包括投资全体员工沟通。使得这些变量成为全体员工共同关注的，样就会 长这

方向、投资数额等方面的谋划。投资战略在综合考虑未来投资环境使得目标值的实现力更大，更有利于调控。其次是调控工资和奖也 和自身优势基础上确定，并随着未来投资环境和自身优势的改变 励补偿，励制度是企业战略性人力资源的切入点。由于公司管理激 而改变。做任何事情都应该是有计划的，业预算的编制可以偏向者与公司经理人在经济利益和行为目标方面有所不同，有时甚至企

适合企业的发展战略，更好的控制企业资金安排，产销售计划会出现利益要求和行为目标的冲突。在这种情况下，工资，权为生对债 等做准备。

人利息，工和经理人奖金，东权益报酬率，长率等变量在母员股成

企业的中长期财务目标在实施过程中必须分解为年度经营预子公司之问的调控是一个难点，解决问题的关键还在于通过有关 算目标，年度经营预算目标又必须分解为季度经营预算目标和月变量如工资、工和经理人奖金和相关业绩考核的有效约束，而 员从

份经营预算目标，使年度经营目标变得更加具体、化、细明确和清为建立有效激励和调控机制奠定基础。