企业经济责任审计中的几个关键环节

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目前，国的经济责任审计在审我 计主体、计目标、计对象和审计审审

同管理制度是否完善；同管理条例合 是否得到细化；同会签和审批手续合的严格执行情况；同条款和招标内合容是否一致，否存在擅自制订不合·是理条款的情况；合金额是否根据审批概算和市场价格确定，经过严格并财务审批程序。 ( )三审计工程质量情况。包括有关部门在工程建设的过程验收和竣

拖延付款等方式收受贿赂的漏洞。 三、资采购方面的审计物

方法上都有了新的变化，审计对重点 环节控制的要求越来越高。以电力系

笔者认为，在审计物资采购时， 除了要审计招投标和合同管理以外， 还需做好以下两点：

统为例，者认为，济责任审计应笔经当着重于内部控制体系的建设、- 3程

建设、物资采购、电服务、金管理供资 以及产权交易等重点环节。本文结合电力企业的实际情况，一谈企业经谈 济责任审计过程中几个关键环节的选取和审计。 一

( )审计对小额物资采购管理一

情况。包括是否统一规范小额物资采 购管理，顺采购流程，立管理和理建监督体系，确相关人员的职责和分明工，查缺补漏，步完善该项工作；逐对

工验收中是否各司其职、严格把关； 是否认真执行国家相关试验条例和验收标准；面临存在重大质量问题在 时，否坚持原则坚决整改。是

、

工程建设方面的审计

达不到招投标管理办法规定招标金额的小额物资采购，否根据实际情是 况建立一个可控、控的管理制度。易 ( )审计对废旧物资管理情二

( )审计招投标情况。强化招一标、标、标等环节的全过程规范评定管理。包括招投制度是否健全 1招

( )四审计工程变更和结算情况。 包括是否建立完善工程变更和工程结算制度，强工程预决算、程发加工承包、程量变更的管理，禁违法工严转包、设项目、复计算工程量行虚重为发生，格控制严 E程造价，否从是严控制工程变更和没计变更；有工所程变更是否以联系

单的形式提出，经有关部门审批后进行变更程序；计设 部门是否根据审批意见提交变更方

况。包括对每年大修技改换下来的 废旧物资，否制订处理方案，照是按 有关报批、销的规定，过报批、核通 核销和集中回收，并采用统一拍卖或招标方式进行处理；是否建立健全避免出现为小集团谋利或者私自 处理的制度。 四、电服务方面的审计供 ( )计营销系统建设情况。包一审

投标程序是否规范；否可能发生干是 预招标、规避招标、假投标、虚串通投

标等现象；否建立竞争性谈判管理是 制度，大招投标在企业经营活动中扩的应用范围；对非集中招标项目，是

否通过竞争性谈判等方式确定合作单位；否建立统一的招标信息网和是承包商、应商诚信备案体系，现供实信息共享；大型设备，否统一技对是 术标准。

案，按照权限办理手续；否存在再是 通过擅自改变工程量或工程材料来

获取不正当利益的行为；否存在管是 理人员利用职务便利采取巧立名目、

括是否制订营销信息系统运行管理办法，源头上、术 E、理手段上从技管

(审计合同管理情况。包括合二)

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