税法复习资料

关税以外，还必须向我国海关缴纳增值税。

4、纳入抵扣范围的固定资产。这里纳入的抵扣范围的固定资产是指机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。

增值税征收的特殊规定：

属于增值税的征收范围的项目

1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货交易），在期货的实物交割环节纳税。

2）银行销售金银的业务

3）典当行业销售的死当货物，寄售业代委托人销售的寄售货物(包括居民个人寄售的物品在内)

4）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或者建筑材料，用于本单位或者本企业的建筑工程的，应该视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

5）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税

6）执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或者商同级蔡增部门同意后公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税，对经营单位购入拍卖物品在销售的应照章征增值税。

7）电力公司向发电企业收取的过网费应该征收增值税，不征收营业税

8）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税

9）缝纫业务，征收增值税

增值税与营业税征收范围的划分

1）报刊。邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税。

2）提供建筑业劳务同时销售自产货物。纳税人签订工程施工总包或者分包方式展开经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务且符合以下条件的对销售自产货物和提供建筑业劳务取得的收入征收增值税，对提供建筑业劳务的收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务）征收营业税：a必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；b签订的建设工程施工总包或者分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不能同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

3）公用事业收费。对从事热力，电力燃气，自来水等公用事业的增值税纳税人收取一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的不征收增值税。

4）融资租赁。对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁的业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中国人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权让给承租方，征收增值税，不征收营业税。租赁的货物的所有权没有让给承租方，征收营业税不征收增值税

5）商业企业向供货方取得返还收入的税务处理。

A.凡与商品销售量、销售额无必然联系的，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费，上架费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，征收营业税

B.凡与商品销售量、销售额直接挂钩的各种返还收入，均按着平销返利行为的有