合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制

合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制

按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为： 借：长期股权投资

贷：投资收益 （子公司利润×比例）

资本公积 （子公司其他权益变动×比例）

抵销分录的编制

1.投资与权益抵销（简称：借权益贷投资）

借：股本 （子公司）

资本公积 （子公司）

盈余公积 （子公司）

未分配利润――年末 （子公司）

商誉 （借方差额）

贷：长期股权投资 （母公司）

少数股东权益 （子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） 营业外收入 （贷方差额）

2.收益与利润抵销（简称：借收益贷利润）

借：投资收益 （子公司净利润×比例）

少数股东损益 （子公司净利润×少数股东投资持股比例） 未分配利润――年初留成 （子公司）

贷：本年利润分配――提取盈余公积 （子公司）

本年利润分配――应付股利 （子公司）

未分配利润――年末 （子公司）

3.债权与债务抵销（简称：借应付贷应收）

借：债务（应付账款、应付票据、应付债券、预收账款）

贷：债权（应收账款、应收票据、持有至到期投资、预付账款）

借：投资收益 （利息费用）

贷：财务费用

借：应收账款――坏账准备 （上年提取额）

贷：未分配利润――年初

借：应收账款――坏账准备 （本年应收账款-上年应收账款）×提取率 贷：资产减值损失

4.收入与成本抵销（简称：借收入贷成本）

借：未分配利润―—年初 （期初存货×毛利率）

贷：营业成本

借：营业收入 （本期销方收入）

贷：营业成本 （本期购方成本）

借：营业成本 （期末存货×毛利率）

贷：存货

5.原值与折旧抵消（简称：借折旧贷原价值）

借：未分配利润――年初 （借：主营业务收入 贷：主营业务成本） 贷：固定资产――原价 （原价×毛利率）

借：固定资产――累计折旧 [(毛利/期限)×(期限-1)]

贷：未分配利润――年初

借：固定资产――累计折旧 （毛利/期限）