房地产企业纳税筹划实例分析

目前我国房地产行业受宏观调控政策,以及沉重税负的共同作用,竞争越来越激烈,生存压力越来越大。房地产企业可以通过纳税筹划来实现税收负担最小化,从而降低成本,减轻资金压力,增加经济效益,增大企业价值,打造企业的竞争优势,为公司的发展打下基础。

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21 02年 9月第 2期 5

科技视界

财税科技

房地产企业纳税筹划实例分析苏红梅

(东物资集团公司广东广【摘

广州 5 0 0 1 5) 0

要】前我国房地产行业受宏观调控政策，目以及沉重税负的共同作用，竞争越来越激烈，生存压力越来越大。房地产企

业可以通过纳税筹划来实现税收负担最小化，而降低成本，从减轻资金压力，增加经济效益，大企业价值，增打造企业的竞争优势，为公司的发展打下基础。

【关键词】房地产；纳税筹划；实例分析

1纳税筹划的基本内涵纳税筹划是指纳税人在税收法规许可的范围内，不违在

可以在不同的时期，利用相关的税收优惠政策对不同税种进行纳税筹划，但是，在进行纳税筹划的时候 .一定要根据房地产企业自身的情况，时刻关注最新的税收政策，从企业整体上进行筹划 .避免由于纳税筹划方案失误或失败而导致的纳

反税收法规，不违背国家税收立法意图的前提下，过对经通营、组织、投资、筹资、理财等涉税活动进行筹划和安排，实现缴纳最少税额，以达到税后利润最大化的一种经济活动。

税筹划风险。

陈晶晶(0 9根据房地产行业的特点， 20 )分别从房地产项目立项、建设和销售阶段提出所应考虑的纳税筹划，在立项时，以采取代建房的方式和合作建房的方式，可在项目建设过程中 .可以考虑增加扣除项目对土地增值税进行纳税筹划，也可将销售与装修分开，散经营收入，分而在销售时，可以考虑独立设立销售公司，并减少账面收入或递延纳税时间

2房地产行业纳税概述相对于其他行业，房地产行业营业额高，涉及税种多，纳税金额大，税负相对较重。根据中国税务出版社 20— 0年出版的《国税务年 072 1 1中鉴》 20,0 6年至 2 1年我国房地产行业的主要税种税收收入 00

及占我国税收总收人的比重，如下表(单位：万元 ) 我国房地产业主要税收收入分税种情况表

林松池( 00以某房地产公司为例， 2 1)分析在纳税筹划时 .房地产企业面临的法律风险、策风险、政财务风险、行业风险等各种风险，于此，鉴他认为，房地产企业必须采取必要的措施尽量降低或减

少涉税风险，税收筹划方案达到风险最小，益最大。使收主要税种营业税

2o 0 6年

20 0 7正

2o年 08

2O 0 9年

21 0 0矩

1, 3 3 1,1,2 1, 33 7 2,8,5 3,3, 8 28, 7 79 1 5 71,1 36 79 8 0993 47 2 9 5

企业所得税 6849 1 1,7,9 1,3, 8 1,1,0 1, 57 1,, 05 76 6 2532 2102 5 81, 6 2 7 5 7房产税 697 6 1, 3 7 95 8 1,1 9 8 7 9, 7 9 l 1 .4 1 4,7 _5 8 2 4, 04 6 4

李佳等 (0 1指出， 2 1)金融危机过后，房价出现了爆发性上涨，0 0年 1 21月以来 .政府就出台多项政策更加严格调控房地产市场，促进房价合理回归，来而

土地增值税 1872 7 33 35 9 4 7, 5 60 66 7 1, 55 7,, 7 8,,5 5, 3 5 ,6,8 0, 4 6 l6 4

城建税

6 24 4 2,1

876 8 6。7

9 8 8 2。 9 8

1 7,5 1 2,8 , 79 6 2,3 8 7 9

购房者却多持观望态度。一方面为了筹集资金，另一方面为了在同行业内拥有竞争力，各大房地产竞相推出了各种促销策略，包括广告促销、精装修房、降价促销等。房地产企业应根据自身情况和现行税收优惠政策，利用这些促销策略做好纳税筹划。综上所述。房地产企业正处于行业竞争越来越激烈。府接二连三出台相关政策调控房地产市场，政

教育费附加 2 6 4 6.9 7 土地使用税印花税

3 1 6 7. 2 8 5 96 6 2 .9 2 97 7 3 4

38 9 9, 5 0 1394 1,, 2 2 31 4 4. 3 4

5 7 9 4, 5 6

78 5 3, 2 8

1 130 9 I1 162 7 3。4

1 2,5 1 0,0 , 524 5, 79 5 9 3 499 7,9 695 4 0. 5

其他税种

66 1,1

1,4 08 1

4。8 59 3

6,6 62 2