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一、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划
（1）不含税销售额无差别平衡点增值率的计算
一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
=不含税销售额×税率－可抵扣购进项目金额×税率
=（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）×税率
由于增值率=（不含税销售额－可抵扣购进项目
金额）/不含税销售额
所以一般纳税人应纳税增值税额=不含税销售额
×增值率×增值税税率
小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额×征
收率
当一般纳税人应纳增值税额=小规模纳税人应纳
增值税额，其增值率则为无差别平衡点，即：不含税
销售额×增值税税率×增值率=不含税销售额×征收
率
增值率=征收率/增值税税率
当增值税税率为17%，征收率为3%时，增值
率=3%/17%=17.65%.
这说明，当增值率为17.65%时，两种纳税人的
税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人
的税负重于一般纳税人，适宜选择作为一般纳税人；
当增值率高于17.65%时，一般纳税人的税负高于小
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