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文献综述

1 选题背景

我国的预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算和监督中央及地方各级政府预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计。1998年1月1日起以全面执行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》为标志，表明我国预算会计制度己摆脱计划经济体制下的模式，走上了建立适应市场经济需要，科学规范的预算会计模式的道路。

随着社会经济的发展，财政管理体制改革的步伐加快，按照公共财政理论设计的预算管理模式已开始建立，预算编制、执行等环节的管理制度正在发生根本性的变化，预算会计的客体运行环境又发生了变化，因此，预算会计又面临着进一步的改革。在当前财政改革背景下，应当从现行预算会计制度的修订出发，使其适应现代化和国际化发展的需要。

2 国内外关于预算会计现实考虑的研究现状

关于我国现存预算会计体系现状存在问题的研究，李雄飞（2005）指出，在1998以前，我国预算会计体系主要由总财政预算会计和行政事业单位预算会计两部分组成，适应当时的财政和财务体制改革的要求，形成了以总预算会计为主导，以单位预算会计为补充，以会计制度形式固定下来的有别于企业会计的独立的会计体系，具有积极的作用。直到党的十四大确立了我国经济体制的建设目标之后，随着国家预算管理体制和事业行政单位财务制度的不断改革，特别是分税制财政体制的建立和完善，财政部实行了由财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计三部分组成的预算会计体系，至今仍在沿用。它对当时我国进一步深化的经济体制改革具有积极意义。廖莹毅（2002）也提到近年来预算会计制度实施过程中的不足与弊端日益明显。不仅阻碍了经济体制进一步改革，而且越来越不能适应当前经济和社会发展的需要，集中表现为：（1）收付实现制难以全面反映单位的财务状况和提供关于政府行为的长期持续能力的信息。（2）对各期收益和费用水平的反映不尽合理，不能将政府服务的程度、成本与绩效配比，难以满足公共财政改革的需要。

关于预算会计改革的必要性，王淑梅（2002）指出，随着我国经济体制改革的深化和市场经济体的建立，政府职能发生了转变，由原先计划经济体制下的政府包揽一切