ERP环境下内部审计亟待改进

中国石化借助ERP网络化的管理平台,把内控职责和岗位授权e化在ERP系统中,形成了规范的＂线上＂内控体系,对生产、销售等经营业务实施了精细化管理,实现了物流、资金流、信息流的三流合一,同时给内部审计带来很大挑战。

)))>)))管 )> ) )>>>>)))>))

理口

sp mt ie ol n c ny o h

脚 口梁建锐

环境下内部审计亟待改进

中国石化借助 E P网络化的管 R理平台，内控职责和岗位授权 e把化 在 E P系统中， R形成了规范的“线上” 内控体系，生产、对销售等经营业务实

施了精细化管理，实现了物流、资金 流、息流的三流合一，信同时给内部审计带来很大挑战。

E RP对内部审计的影响 是对内部审计环境的影响。 集团公司信息管理部不断提升岗位人员技术素质，加快推进 E P信息化建设， R深化系统运用，强化基础设施与安全建设，保了系统安全稳定运行。确 胡庆明摄

一

信息技术的应用使中国石化的内部 经营管理发生了质的变化，企业所有

就的工作流程都按照面向客户、向信}计处理由计算机按程序自动完成，面息网络、向软件应用的要求进行了面 重组，一部分内部控制点已建立于系

程序的风险，由此造成国有资产不

能自动生成财务报表、、总账明细账， f明流失等严重问题，果将十分严后 传统的审计线索中断消失，而代之 J重。因此， E P境下，取在 R环审计内容的是存有电子数据处理信息的硬盘、 软盘等，计中即使发现可疑现象，审 更加广泛，形中加大了审计的工无作难度。E P系统环境下企业各部 R

统的应用程序中，由计算机自动执行 各种检验、对、断、核判监督以及对系

统各功能实用的权限控制等。E P R环境下的审计线索不能满足传统审计的需要。在手工会计中，计凭会 证、计账簿、计报表等审计线索会会

对其进行审计也比较困难。

I门所依据的是同一数据库提供的信

二是对内部审计内容与审计重{息，信息录入的某一环节出现错误， 点的影响。针对 E P系统的计算机 R审计越来越重要，其是对计算机尤将会产生连锁反应。所以原始资料 c成为审计的重点。审计工作应由事后评价向事前防范转变，规审计合 向风险审汁转变。实施 E P后， R审

主要是反映在书面上的，每笔业务都 j的安全审计。在 E P系统中，于

R由 有一个完整的审汁线索。审计人员 j会计事项由计算机按程序自动进行可利用这些书面材料从原始凭证查 1处理，生在原有手工会计系统中发起，过对报表之间、表与账簿之通报问会计数据的钩稽关系，查凭证账审簿所反映的经济内容的合法性与业务处理的正确性。而在 E P境下， R环

计对象和审计线索发生了变化，应在原有的审计标准和准则基础上建 立与 E P环境相适应的新的审计标 R准和准则。

的计算或过账错误的机会相应减少 了。但如果 E RP系统的应用程序出错或被人为篡改，计算机只会按则

指定的程序以同样错误的方式处理 f

三是对内部审计技术和审计人员

会计人员只需录人原始数据，中问会 J有关的会计事项，加了嵌入非法增

素质要求的影响。在手工会计条件

3国化2 1 8中石 0/ 15