增值税应纳税额的计算

增值税应纳税额的计算

首先要知道三种情况（三大基本公式）

一般纳税人：

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

小规模纳税人或销售特殊货物：

应纳税额=当期销售额×征收率

进口货物进口环节：

应纳税额=组成计税价格×适用税率

一般纳税人：

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

当期进项税额=①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+②上月结转来的未抵扣完

的进项税

小规模纳税人或销售特殊货物：

应纳税额=当期销售额×征收率

进口货物（进口环节）：

应纳税额=组成计税价格×适用税率

一；增值税计算专题

1、增值税的计税依据——销售额的确定

2、一般纳税人销项税额的确定

3、一般纳税人进项税额的确定

4、应纳税额的计算

(一)销售额的确定

①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”；

②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是

不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的

收入是含税的销售额。

③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法

一般纳税人——

不含税的销售额＝ 含税的销售收入/（1+税率）

小规模纳税人——

不含税的销售额＝ 含税的销售收入/（1+征收率）

举例1 某公司为增值税一般纳税人，2008年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，

注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：

计算该公司1月份增值税销售额。

销售额＝ 8000＋117/（1＋17%）

＝8100（元）

举例2 某百货公司为增值税一般纳税人，2008年2月从农业生产者处购进免税农产品

大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发

票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。要求：计

算该公司2月份增值税销售额。

销售额＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%）

＝20633.84 （元）