合理税收筹划 提高企业效益——增值税税收筹划案例分析

增值税税收筹划是企业税收筹划的主要内容。文章通过对宁波海翔纺织有限公司的调研,在综合考虑多种因素的情况下,系统解析了如何选择适当的税收筹划方法,尽力降低增值税税负,最大限度地增加企业的税后收益,为最终实现企业经济利益最大化奠定基础。

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合理税收筹划

提高企业效益 聂卫东

增值税税收筹划案例分析 重庆财经职业学院

【摘

要】增值税税收筹划是企业税收筹划的主要内容。文章通过对宁波海翔纺织有限公司的调研，在综合考虑多种因素的情况下，系统

解析了如何选择适当的税收筹划方法，力降低增值税税负，尽最大限度地增加企业的税后收益，为最终实现企业经济利益最大化奠定基础。

【关键词】税收筹划；增值税；减税；效益

税收筹划在国外。特别是西方发达国家几乎家喻户晓，但在我国尚处于起步阶段，它作为纳税人合理降低成本，高竞提争力的重要手段之一，具有广阔的前景。 现代企业实现税收筹划的时机已经成熟

收筹划的空间业已形成。 ( )济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件四经

全球经济一体化，然带来企业投资、营和理财活动的必经 国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策的影响。且在更大程度上取决而

一

、

在我国进行税收筹划不仅是必要的，也是可行的。其必要性在于：于实现企业税后利润最大化，助于企业学习税有助有 法并强化纳税意识，以推动国家税收法治的完善等等；可可其

于经济活动所在国税收政策的执行。由于不同国家的税收政策 因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提 供了条件。

行性在于：国法律确认了纳税人的权利，我税务当局认可了税 收筹划，国际、内不同行业与地区的税收差异为税收筹划创国造了条件等等。因此，实现税收筹划的时机已经成熟，体现于以 下几个方面。 二、合企业的实际情况进行税收筹划结

本文以 A公司为例，过调研，通系统解析该企业关于其最大纳税额增值税的税收筹划问题。 A公司是一家以加工制造销售面料布为主要业务的公司， 其公司业务决定了它属于增值税纳税范畴。其缴纳的主要税种

( )收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍一税过去人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，出国家在征纳关系中的权威突性，视了企业在依法纳税过程中的合法

权利。随着社会主义忽市场经济的发展，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，业财务管理者也认识到税收在现代企业财务管理中的作企用。另外。收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明税 确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基

包括增值税、市维护建设税、城印花税、营业税和各项所得税 等。在各税种之中，增值税缴纳的比重较重。

由于各种原因， A公司在销售产品过程中所采用的销售方 式以及运输费用的核算等方面的处理上都存在一定的问题。而

这些业务的准确核算对于宁波海翔纺织有限公司的净利润有 着极大的影响，因此有一定的筹划空间。 ( )售时发生现金折扣的增值税税收筹划~销 B公司是 A公司最大的采购商。从 2 0 0 8年 1 1日一月

本消除。 ( )收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障二税综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度。1 9 9 4年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、对稳定化的方向发展，相体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国 际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提

20 0 8年 1 2月 3 1日 A公司与 B公司签订的销售合同中。统计 出全年所签订的各类面料布的合同金额为 67 1 9万元。如图 1 所示。

供了制度保障。 ( )收差别待遇为企业税收筹划开拓三税 了空间

随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体 法中，定了不同经济行为的税收差别待遇，规

即：规定了不同经济行为的税种差别、率差税 别和优惠政策差别。同时在税收程序法中也

为企业进行税收筹划作了肯定。企业进行税

图 1 A公司与 B公司合同金额