当前位置： 文档下载 > 所有分类 > 资格考试/认证 > 财会/金融考试 > 初级会计实务重点考点分录初级会计实务重点考点分录（2012年新版）
第一章 资产
第一节：货币资金
1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。
2、现金清查实地盘点法。
3、发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
账务处理：
（1）借：待处理财产损溢
贷：现金
（2）属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
（3）无法查明的其他原因
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
5、银行对帐单至少每月核对一次。
6、其他货币资金----银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存出投资款、外埠存款。
（注意：初级考试经常用其他货币资金--银行汇票存款、存出投资款做付款业务的考点出考题。我们千万要注意看清题目是银行付款还是其他货币资金付款）
（2010年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
正确答案：BCD
其他货币资金账务处理：
⑴款项交银行：借：其他货币资金----明细。20000
贷：银行存款 20000
重点分录考点：
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