企业所得税案例分析

挣个加工费……

企业所得税案例分析

某公司是煤炭加工企业，经营范围：生产焦碳，2003年成立，企业所得税由国税局管理，查帐征收；增值税一般纳税人，有关联企业一家。

2004年主营业务收入493543.38元，申报应纳税所得额为-107，129.46元；2005年主营业务收入5788117.09元，申报应纳税所得额-406478.76元，该年度实行核定征收企业所得税2280.00元。

2006年8月22日，市区国税局稽查局在对煤炭行业专项检查中，首先对该公司进行了实地检查，到该公司实际生产场所观察生产经营情况，然后下达调帐通知书开始调帐检查。经过帐面检查发现：

2004年度企业所得税方面：

1、支付租赁费用取得不合格单据4200.00元；

2、从关联方借款利息超比例，多列支利息费用19050.00元；

3、开办费中取得不合格发票已税前扣除费用2735.65元；以上合计25985.65元，不得税前扣除。

2005年度企业所得税方面：

1、从关联方借款利息超比例，多列支利息费用196554.71元；

2、列支与本企业生产经营无关的费用61233.12元；

3、取得不合格发票列支费用50371.59元；

4、 开办费取得不合格发票已税前扣除费用27356.54元；以上共计335515.96元，不得税前扣除。。

二、案件处理

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条、（国税发[2000]84号）《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》第三条、第三十六条；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第八款、《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四款之规定，

2004年企业申报所得额-107129.46元，企业已纳税调增所得额81094.91元，查出税前违规列支25985.65元，调整后应纳税所得额-107129.46+81094.91+25985.65=-48.90元，纳税调整后仍然亏损。

2005年企业申报所得额-406478.76元，企业已纳税调增所得额108871.25元，查出税前违规列支335515.96元，

调整后应纳税所得额-406478.76+108871.25+335515.96=37908.45元，应纳所得税37908.45*27%=10235.28元，应补交所得税=10235.28-2280.00=7955.28元。 2004年纳税调整后仍亏损，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定属于编造虚假计税依据；2005年纳税调整后少交所得税10235元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定上述行为属偷税，对以上行为处以罚款8000元；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，按日加收滞纳金；取得不合格发票列费用，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四款，处以罚款1000.00元。

在大量的证据面前，企业财务人员承认了错误，表示愿意接受税务机关的处理处罚决定，在规定时间内缴清了税款、罚款、滞纳金，并按规定调整了帐务。

三、案例分析