银行承兑汇票拆分业务及账务处理

第32卷第5期

煤炭经济研究

Vol.32No.5浅谈银行承兑汇票拆分业务及账务处理

关晓红

（淮北矿业（集团）有限责任公司，安徽淮北

235000）

摘要：阐述了票据拆分业务的内涵和性质，与传统的承兑汇票融资业务做了比较分析，针对其

账务处理和信息披露进行了讨论并以实例说明。

关键词：银行承兑汇票；票据拆分；账务处理；淮北矿业集团中图分类号：F832.2

文献标识码：A

文章编号：1002－9605（2012）05－0084－03

CommentsonSplittingBusinessandAccountingTreatmentofBankAcceptanceBill

（HuaibeiCoalMiningGroupCorporationLtd.,Huaibei235000,China）

GUANXiao hong

Abstract:Thepaperstatedtheintensionandfeaturesofthebillsplittingbusinessandhadananalysisandcomparisonwithtreatmentandinformationdisclosure.

thefinancingbusinessofthetraditionalacceptancebill.ThepaperhadadiscussionandcaseexplanationontheaccountingKeywords:bankacceptancebill;billsplitting;accountingtreatment;HuaibeiCoalMiningGroup

淮北矿业集团地处华东腹地，是集煤炭开采、焦化、电力、水务、盐化工等为一体的大型企业集团。进入“十二五”以来，集团上下紧紧围绕“大投入、大开发、大跨越”的发展思路，全力实施“做精做强做大煤炭主业，调整巩固发展非煤产业”的发展战略，力争在2015年建设成国内一流的大型能源化工集团。在当前国家实施稳健的货币政策背景下，外部融资困难且融资成本居高不下。如何提高资金周转效率，最大限度地利用企业自有资金，保障集团发展目标的实现，是企业当前所面临的重要现实问题。

2011年，淮北矿业集团实现煤炭销售收入

低成本地盘活大额承兑汇票，将其用于对外支付，将在很大程度上缓解当前企业现金不足的难题。为此，淮北矿业集团引入了“票据拆分”这项融资业务，顺利地解决了这一问题。

1“票据拆分”的概念

票据拆分即通常所说的“大票换小票”，是指企业将收到的、尚未到期的大额银行承兑汇票移交开户行作为质押，银行以质押金额为限，根据企业需求，为企业开出若干张总额相等的小额银行承兑汇票用于支付。银行依据开立票据金额收取万分之五的手续费。针对不同的企业，部分商业银行还会加收比例不等的承诺费或设置开票额与质押额之间的比例。由于银行承兑汇票到期开票行要无条件承兑，因此该业务占用了银行信用，属于银行授信范围，该业务也应划为企业向银行融资的范畴。

230亿元，回收煤款中应收票据高达137亿元，占60％，现金仅占40%；而支付款项中现金占比达82%，如此大的现金缺口令企业不堪重负。为此，加大承兑汇票支付力度成为提高企业资金周转效率的重要举措。但在实施过程中，公司面临一个很大的难题，就是在收入承兑汇票时面额百万以上的大额银行承兑汇票居多；但对外支付时，小面额票据需求量却很大（100万元以下，多为10万元、20万元），如此就产生了较大的供需矛盾。如果能84

2与传统承兑汇票融资方式的区别

企业传统的承兑汇票融资方式有：贴现、质押贷款、背书转让。贴现和质押贷款，是企业从银行获取现金，银行不仅会综合考虑融资期间货币资金