文献综述

关于外资企业避税的文献综述

避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化, 研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规避税收。避税违反了税收立法意图,有悖于政府的税收政策导向,不仅会使国家税基受损,导致税款流失,减少财政收入,而且会影响资本的正常流动,破坏公平竞争的经济环境, 但是并不违法,法律上存在合理避税之说。随着外资企业在我国的不断发展，各种类型的避税手段也逐渐出现，企业在使用这些手段达到利益最大化目的的同时，也不可避免地对我国经济及税收带来了负面影响。如不及时采取措施,势必给国家带来严重的税款流失。有鉴于此，如何避免外企避税的问题已成为税收理论研究者的一项重大课题，也是税收征管工作的难点和重点。因此，应当在实践层面研究外企在中国的发展及影响，以及现实中存在的各种避税手段；在理论层面应当研究如何完善并且变革现有的税收立法体系以及税收管理体制，以解决外企避税问题。

1.学者对外企及其避税问题的研究

关于外企在中国的发展及对中国社会、经济产生的影响方面，阎敏的《外商直接投资》（西安交通大学出版社，2009版）、陈梓佳的“利用外商直接投资对我国经济的影响及建议”（载《中国经贸导刊》2008第19期）、张宗益，李见春等“外商直接投资对我国进出口贸易影响实证分析”（载《当代经济科学》2005第2期）以及朱玉杰，于懂“外商直接投资对中国对外贸易影响的实证分析”（载《财经问题研究》2004第10期）等文献中有比较详细的介绍。尤其是崔新建的《我国利用外资三十年》（中国财政经济出版社, 2008年版），以历史发展的视角，详细分析了外企在经济、就业等方面对中国社会的全面影响。 关于外企在中国的避税手段及其对中国社会、经济所产生的负面影响方面，雷爱红“关于对招商引资企业中涉税犯罪案件的分析”（载《法制与社会》2009年第27期）、任海芝、陈亮、赵向东“ 外资企业所得税税收优惠的负面效应“（载《辽宁工程技术大学学报》 2001年第11期）、林峰“福建省外资企业的成长及其变动分析”（载《生产力研究》2005年第2期）等文献中有不同程度的涉及。另外， 裴长洪，冯雷《中国外商投资企业运营状况》（社会科学文献出版社2010年版）从实证角度对外企的各种避税手段进行了分析，并进行了分类。

关于应对策略方面，陈国庆《企业税收筹划》（企业管理出版社，2004年