《审计学》复习资料

1. 审计产生和发展于所有权监督的需要。

2.

我国国家审计起源基于西周的宰夫；秦汉时期是我

国审计的确立阶段；北宋时曾将该机构改成“审计院”，由此我国“审计”正式成为一个专用名词；1983年9月成立国家审计的最高机关—审计署。 3.

1853年，在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体，得到了英国政府的特许执照。 4. 谢霖被获准成为我国的第一名注册会计师，他创办的正则会计师事务所是我国的第一家民间审计机构。

5. 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计。 6. 审计按内容分类为财务审计、法纪审计和效益审计。 7. 注册会计师业务包括鉴证业务和相关服务，而鉴证业务又包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。

8. “三E”审计，即经营审计、管理审计和绩效审计。 9.

审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照会计准则和相关会计制度的规定编制，“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

10. 重要性：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。错报中包括漏报。财务报表错报含财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。

11. 重要性正是基于财务报表使用者的需要而定义的。注册会计师在实际工作中，对重要性应从报表层次和账户与交易层次进行考虑和判断。

12. 注册会计师在计划审计工作时，应对重要性进行评估和确定，这时的重要性称为“计划的重要性”。计划的重要性最终可能不同于审计终结阶段审计发现结果时所用的重要性。

13. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑影响因素：被审计单位及其环境。包括，被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境，被审计单位的业务性质，对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略及相关经营风险，被审计单位的内部控制状况等；审计目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。

14. 如果同一时期各财务报表的重要性水平不一致，注册会计师应当取其最低者作为报表层次的重要性水平。比如，通过计算，注册会计师已将损益表和资产负债表的计划重要性水平分别确定为10万元和20万元，因此应将财务报表层次的计划重要性水平确定为10万元。 15. 各类交易、账户余额和列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额和列报确定的可接受的重大错报。

16. 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。重要性与审计证据也是反向关系。

17. 审计准则体系中，各种审计准则形式的一般内容结构：一般准则；现场工作准则；报告准则。

18. 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。

19. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下课接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

20. 20世纪40年代之前的内部牵制，在内部牵制阶段，与之相应的审计模式是账项基础审计。20世纪40年代至20世纪70年代是内部会计制度和内部管理控制阶段。20世纪80年代初至今是内部控制结构和内部控制整体框架阶段，与之相应的审计模式是风险基础审计和风险导向审计模式。

21. 内部控制构成要素：控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。

22. 企业经营风格理念是居于：诚信的原则和道德价值观念；董事会和审计委员会；管理当局的理念和经营风格；组织结构；职责与权限的分配；人力资源政策与实务。 23. 风险评估就是辨识和分析实现既定目标可能发生的风险。

24. 控制活动是指有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序，包括：授权批准、职责分离、信息处理、实物控制和业绩评价等相关的活动。

25. 监督活动是指对控制的监督活动。它是企业评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

26. 对职责分离控制活动可了解和评价企业的下列不相容职务：授权进行某项经济业务与执行该项业务的职务；执行某项经济业务与审查该项业务的职务；执行某项经济业务与记录该项业务的职务；记录某项经济业务与审核该项经济业务的职务；保管某项物资和记录该项物资的职务；保管物资与核对该项物资的账实是否相符的职务；记录总账和记录明细账的职务；登记日记账和登记总账的职务。

27. 调查描述内部控制的方法通常有三种：文字表述发、调查表法和流程图法。

28. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。主要由经营风险决定。