上海2013年会计从业《会计基础》讲义(第四章第一节)

同程教育：doc.guandang.net 专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！ 会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同程社区doc.guandang.net

第四章 借贷记账法的应用

第一节 资产的核算

一、货币资金的核算

货币资金是指以货币形态存在的资产，它是流动性最强的一项资产。货币资金根据存放

地点及其用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

(一)库存现金的管理与核算

1.现金使用范围

根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，单位可使用现金支付的款项有：(1)

职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文

化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个

人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000元

人民币)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.库存现金限额

库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存现金的最高数

额。由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照单位3～5天日

常零星开支所需现金确定，远离银行或交通不便的开户单位，最多可按不超过开户单位15

天的日常零星开支需要量来核定。超过限额的部分应于当日终了前及时存入银行;低于限额

时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

3.现金收支的日常管理

(1)企业现金收入应于当日送存开户银行。

(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业

的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。

(3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经

开户银行审核后，予以支付现金。

(4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银

行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。

(5)不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”;不准谎报用途提取现金，

即不得“套取现金”;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”

账户;不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，即不得私设“小金库”，

等等。

有外币现金收支业务，还应设置外币“现金日记账”进行明细核算。

4.现金的总分类核算

为了总括反映库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”总分类账户，该账

户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映库存现金的期末结存金额。

企业内部各部门、各单位周转适用的备用金，应在“其他应收款—备用金”账户核算，或

单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。

(1)现金收入的核算