审计工作底稿编制案例

（三）执行“实地抽查重要的、新增的固定资产，确定其是否实际存在”程序

1、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符；

2、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单（底稿见索引C1-3-2）；

3、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结（底稿见索引C1-3-1）；

4、对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录（底稿见索引C1-3-3～C1-3-4）。

经盘点，发现问题：

（1）厂区内标准厂房盘盈1幢

经进一步追查，该幢车间是2005年6月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2006年1月15日才送达（底稿见索引C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”项目。

经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理（底稿见索引C1-3-3）。

（2）车间里盘盈1条生产线

经查，系账面在2005年2月已经出售，盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方。 于下面“减少固定资产的查验”程序进行追查（底稿见索引C1-6-1）。

（3）盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台

经核实，B公司设备供应部认为“该设备已经不能生产合格产品，拟报废”， 总经理于2005年12月25日批注“同意报废”，财务于2005年12月28日收到上述设备处置款8万元，由于设备供应部的上述设备报废申请没及时交给财务，导致财务未进行正确的账务处理。

审计人员予以作报废调整处理（底稿见索引C1-3-4）。

（4）盘亏老厂房

盘点时了解到，明星路老厂房已经在2005年12月被拆除，B公司财务未及时作账务处理。

审计人员予以调整至“固定资产清理”（底稿见索引C1-3-4）。

（四）执行“查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有”程序

1、获取并查验有关所有权证明文件，与明细账核对，形成查验底稿（底稿见索引C1-4-1～C1-4-2）；

2、检查权证上权利人名称是否与被审计单位名称一致；

经查，发现问题：

（1）世纪商厦3楼A座房产未见到所有权证

与下面的“新增固定资产抽查情况”一起追查（底稿见索引C1-5）。

（2）轿车（2000）的车主不是B公司

进一步追查、取证公司的书面解释说明以及何黎明关于该轿车的权属声明（底稿见索引C1-4-3-1～C1-4-3-2）。

3、检查产权证上所记录的资产相关明细信息与账面记录是否相符；