厦门大学陈汉文审计学教案_审计目标 审计证据和审计工作底稿

厦门大学陈汉文审计学教案系列

第五章 审计目标 审计证据和审计工作底稿

（第一部分）

一、大纲

（一）审计总目标

（二）审计具体目标及其确定 （三）审计过程与审计目标的实现 （四）审计业务约定书与审计范围

二、本章重点、难点

（一）审计总目标

审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。

1．审计总目标的演变

A 详细审计阶段：查错防弊

B 资产负债表审计阶段：公证性及差错防弊 C 会计报表审计阶段：

在此阶段，审计由静态审计发展到动态审计，并且增加了“管理审计”的内容（包括经营审计、效益审计、效果审计）。审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展。此阶段的审计工作已比较有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。

注册会计师审计的主要职责，始终是对被审计单位执行会计报表审计。会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。

2．我国独立审计总目标

（1）根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。

注册会计师收集证据的唯一目的，就在于使自己能够对会计报表的合法性、公允性和．．．．．．．．一贯性表示意见，并提出真实合法的审计报告。 ．．．

（2）将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为注册会计师审计的主要业务是会计报表审计，发表意见的对象是会计报表。而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“三性”做出鉴证，以帮助他们做出有关判断或决策。

①各会计报表的使用者，对于会计报表往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位的利益大不相同，需要向外部独立人员寻求鉴证。

②会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源，他们期望会计报表中的资料十分翔实、丰富，并且期待注册会计师确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报表。

③由于会计业务的处理及会计报表的编制日趋复杂，会计报表的使用者要求注册会计师对会计报表的质量进行鉴证。

④距离遥远的会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们理所当然地选择后者。

注册会计师的审计报告，有助于会计报表使用者了解、掌握被审计单位的财务状况与