上市公司内控自我评价实施案例和启示

上市公司内控自我评价实施案例和启示

案例介绍：AB股份公司内控自我评价组织与实施AB公司是一家在上海证券交易所上市的集团股份有限公司，2011年度被当地证监局列为内控试点单位。为做好内控自我评价工作，AB从以下几个方面着手，顺利完成年度内控自评工作。

1．完善制度建设。

公司依据《企业内控基本规范》等法律法规，制订并实施了《董事会审计委员会工作细则》、《内控评价实施细则》等规章制度，建立和完善了内部控制检查和监督体系，明确了内控部、审计部和其他内部机构在内控检查和监督中的职责权限，规范了内部检查和监督的程序、方法和要求，使公司形成了多层次的内控检查和监督体系，并在咨询中介机构协助下制定了内控自我评价底稿。

2.明确组织机构和职责。

AB公司内控自我评价由董事会、监事会、审计委员会、内控部、审计部和财务部在分工与协调基础上进行。董事会总体负责内部控制的评价，监事会对内部控制自我评价过程实施监督，审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价，并就相应事项与内控部、审计部沟通，内控部负责牵头组织内部控制自我评价并做好相关的协调工作，审计部按照规定的程序与方法进行内控评价，财务部协助审计部做好对总部及下属各子公司的内控评价工作。

3.组织实施内控自我评价。

AB公司的内部控制制度是以财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引为依据制定的，公司的内部控制评价工作以公司制定的内部控制制度为主要依据。公司内控自我评价的主要程序如下：第一步：明确内控评价工作范围，制定工作计划。在确定工作范围的时候必须细化到不同层级（各分支机构/部门），并通过工作计划明确各项任务、责任部门、人员安排和完成时间节点。

第二步：设计调查问卷和问题清单。内控部必须负责设计调查问卷用以记录公司部门/分支机构在各关键控制领域具体执行情况与评价过程。

第三步：下发和初步填制调查问卷。在下发调查问卷的同时，公司编制调查问卷填写指引，以明确调查问卷每项内容的填写要求，规范各部门填写调查问卷，保证填写的质量，同时也方便内控评价人员对填写的问卷进行审阅。

第四步：进行内控测试和评价，获取并审阅支持性文档。在调查问卷基础上，由审计人员采取管理层访谈、获取并审阅相关文档和抽样测试等方法进行内控测评，测试过程记入评价底稿。对各业务循环，公司从内部控制设计有效性和执行有效性角度，进行内控评价。