解析国内企业内部控制现状及制度建设

企业管理中国市场2011年第52期（总第663期）

解析国内企业内部控制现状及制度建设

谢鹏飞

（中国生物技术集团公司

兰州生物制品研究所，甘肃

兰州730046）

［摘要］本文对内部控制的含义及作用，我国企业内部控制存在的问题及对策进行分析和阐述。［关键词］国内企业；内部控制；制度建设［中图分类号］F279

［文献标识码］A

［文章编号］1005－6432（2011）52－0018－02

有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办

事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

2.2内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营、轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。2.3人员素质不高

当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。2.4监督机制不全

目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权力缺乏制衡和监督，决策者只有权力而没有明确的责任。

企业是现代社会中最主要的经济组织，根据一个完善、科学的内部控制，经济活动能够取得预期的效果，相反，预期效果就不是很好。很多管理的实践证明“得控则强、失控则弱、无控则乱。所以对现代企业管理进行衡量的重要标志就是内部控制。企业应该从实际出发，把企业管理系统的要求作为依据，对自我调整、检查和制约的内控体系进行实事求是地建立，并且建立起来的控制网络系统要健全完整，灵活运行。这不仅是企业组织管理的客观要求，也是保障企业生产经营顺利运行的根本以及市场竞争主体的重要保证。

1

1.1

内部控制的含义及作用

内部控制的含义

内部控制就是单位为了保证实现经营管理的目标，在分工负责的前提下，把内部经营活动组织起来，将各部门之间组织、制约、考核和调节业务活动的方法、程序和措施进行建立，用以对单位内部各职能部门的职责和权限有所明确，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。根据不同的控制目的，分为会计控制和管理控制两个部分。与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制就是会计控制；与保证经营方针、决策的贯彻执行，对经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有所促进的有关的控制就是管理控制。合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略就是内部控制的五大目标。

1.2内部控制的作用表现

一是对单位经济活动的合法性有所保证；二是对管理层经营方针和目标的实现是很有帮助的；三是对单位各项资产的安全和完整进行保护，防止资产流失；四是对业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性有所保证。

3

3.1

加强我国内部控制建设的对策

对政府部门的主导作用进行充分的发挥

2我国企业内部控制存在的问题

2.1

对内控认识不足，内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控

因为我国的市场经济的起步是刚刚开始的，它的发展历史也就只有十几年，和西方已有百年的市场经济相比较，自我完善的能力还比较弱。加之我国计划经济的长期

制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没