行业评估 成效显著—济南市国税局对医药批发、零售企业纳税评估纪实

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●济南市国家税务局税收评估管理局

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管理的一种有效手段，越来越被各级评估管理局自去年 4月份成立以来， 积极探索科学的税收评估方法，确定 了“评估为手段，评估为切入点，以以

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算、析，零、申报和低税负现象分在负 比较严重的企业中，选择了国有、 股份、营和大、、不同类型具有代私中小表性的 1 4户纳税人及其下属 4 2个分

格异常困难，不得已纷纷挂靠具有上述两个条件的单位经营。 在评估检查中我们发现，存在原问题较多的也主要是原国有医药批发、售企业。这些纳税人中有的为了零自身的利益和发展，通过企业改制或增设内部非独立核算分支机构的方式

按行业评估，类推进，重实效，分注发挥作用”的新思路，全市范围内从事对医药批发、零售的企业首先组织实施了纳税评估，得显著成效，“业取按行评估”的实际效果初步显现。 一

支机构，作为评， i象实施了纳税评 S对 估。

在评估过程中，我们采用趋势分 析法，应税销售额进行分析：用结对运构分析法，应纳税金进行对比；时对同根据药品毛利率高、产品保质期较短

允许内部及社会上有药品经营要求而 无上述经营条件的人员挂靠经营，双方间只是名义上的“公司”和“属 总所分支机构”,没有实际的投资、束而约 关系。总公司仅根据双方签订的协议，

、

基本情况

据统计， 20至 01年 6月末，南济市共有从事医药批发、零售企业增值

的特点，利用相关指标分析法对销售收入、利率、负率、存商品等相毛

税库 关指标进行关联分析，认真做好案头

税一般纳税人 1 6户，上半年销售额 1 1 45,6 9万元，申报应纳增值税 0 2,4 39万元，均税负率 168%。从 平 申报结果看，连续半年零申报企业 3

按销售收入的一定比例向各分支机构收取管理费，时为它们提供发票、 同税务登记号码供经营使用，而对各分支机构实际经营业务的真实性、合法性

信息分析工作，慎确定疑点、点，谨重 制定约谈方案。在日常工作中，重经注验交流和资料的积累，不断提高评估 质量和效率。经评估发现，评 1所 4户企业中涉税金额高达 5 0余万元， 0其

户；续半年负申报企业 8户：计占连合总户数的 9.8%。从 1 6月申报应纳 4~ 增值税额的构成分布看，累计应纳增值税额在万元以下的企业共 4户 6 (不含零负申报 )占行业总户数的， 3 6 9.6%;合计应纳增值税 6 . 00 5万 元，占行业总应纳税额的 2 6 4.2%: 累

却不进行审核、督；多毫无关联的监许 想从事药品经营的单位或个人，只要

中涉嫌偷税并移交税务稽查局的 6 户；已有认定结论并移交基层局执行 的 3户：经评估未发现问题的企业 5

签定协议保证上交承包、租等费用，房 即可以总公司的名义，利用总公司提供的经营证件和发票进行完全自主的

户。对移交基层局执行的 3户企业， 我们同时提出了加强日常管理建议的书

经营。这种完全受利益驱动的合作， 造成了管理上的混乱，会计核算数据失控，为部分违法经营者偷逃税款提供了方便之门，以至直接影响纳税申报的真实性和准确性。经查，取上述形 采式经营的纳税人存在的主要问题有： 1财务核算制度不健全，计核、会

计应纳增值税额在百万元以上的企业共 6户，占行业总户数的 5 1 7%,计 合 应纳增值税 1 85万元，占行业总 83 7

面报告。

二、现的问题及有关情况发 (一 )靠经营，业管理混乱，挂企 偷税现象严重

应纳税额的 7 8%。从税

负率结构 53 看，最高的达 1 3%,最低的为 2.

002% (非正常除外 )差距较大； .,低 税负 (低于平均税负下限 13 .5%即平均税负下浮 2 0% )业 77户，总户 企占

药品是关系到人民身体健康的特 -殊商品，专营商品。按照国家有关规 属

算数据和纳税申报数据严重失实。下 设挂靠经营单位或个人的总公司均未

定，事药品的批发、售业务必须具从零备两个条件，要必须持有“品经营一药

数的 6638%。数字统计结果表明， .我市医药批发、零售企业增值税一般纳

制定统一的会计核算制度，对各分支 机构的账簿设置和会计核算方法没有统一的要求，而造成总公司无总账，从

许可证“,要必须是“值税一般纳 二增 税人”,者缺一不可。但是由 -“ 二 T药 -

税人的零、、申报率偏高，明了负低说 该行业批发、零售企业的征收质量偏低，收征收管理工作中存在漏洞， 税对该行业的日常税收征收管理工作有待 于进一步加强。 为了发现和解决医药批发、零售

品经营许可证“近几年内基本停办，在 且经过国家医药局的整顿又撤消了一 批违法经营或不具备经营资格者的

各分支机构账簿设置混乱，会计核算 数据混乱。总公司仅要求所属分支机构只要每月能保证缴纳少量的增值税

“品经营许可证”;办理一般纳税药而 人需要在注册资金、营面积、业会经专计人员配备、业人员数量、伪税控从防

款即可，对所属分支机构的会计核算 情况基本失控，企业实际经营情况无 法核实。如济南某医药有限责任公司

企业日常税收管理中存在的问题，找

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