东北财经大学历年会计学考研真题大题汇总

历年会计学大题总结

2003

1．试述会计信息的相关性与可靠性之间的关系？根据我国国情，你认为我国在制定会计制度时应偏重可靠性，还是相关性？

答：（1）会计信息的相关性与可靠性之间的关系

①相关性和可靠性是会计信息的基本质量特征。可靠性和相关性共同作用，决定会计信息质量的高低。会计信息质量的高低，主要由可靠性和相关性决定。

其中，相关性是指会计信息应与决策相关，对决策具有决定性意义。相关性具有反馈价值、预测价值和及时性三项重要的品质要素，信息可以证实或修正以往的预测，即具有反馈价值。信息有助于使用者提高其对过去或目前事件预期结果的准确性，即具有预测价值。相关的信息通常同时具备反馈价值和预测价值，只有了解过去活动的结果，才能提高预测同类事件结果的准确性。及时性是指会计信息能在其使用者做出决策以前提供。只有及时的信息才有可能是相关的。不论什么样的会计信息，如不能及时获得，它对决策肯定是无用的。

会计信息的可靠性要求会计信息没有错误和偏差，如实表述其意欲代表的现象。可靠性也有三个基本的附属特性：一是真实性，指一项数据和说明，符合它意在反映的现象。二是可核实性，指独立的会计师们用相同的计量方法，基本上会重现会计信息。三是中立性，指会计信息不存在取得一定结果或诱发特定形式或行为的意图或偏向。当然，会计信息要可靠，还必须在重要性和成本允许的范围内做到完整。遗漏会造成资料的虚假或令人误解，从而使资料不可靠并且会影响相关性。

②会计信息的可靠性和相关性，既有相辅相成的一面，又有矛盾的一面。

第一，信息的相关性强，但不真实可靠，则会使投资者产生错误判断，甚至误导决策；反之，若会计信息的可靠性强，但相关性差，这样的信息再完整，再可靠，也无多大用处，这是两者统一的方面。

第二，其矛盾的方面是：相关性要求信息提供应非常及时，在一定程度上会影响可靠性，因为涉及到许多不确定因素的预测或估计。这种矛盾是因会计信息质量特征的不同要求而产生。如资产计价中采用历史成本还是现行成本就充分体现了可靠性与相关性之间的这种矛盾。采用历史成本计价，因业务已发生的会计事项易取得原始数据，因而是客观的，可计量的，真实性强，可靠性高。但在物价变动情况下，历史成本反映不出或不能真实地反映出资产价值的变动，因而与决策的相关性较差。现行成本由于以资产的现行价值计价，相关性强，但由于现行成本涉及到大量的不确定性，需对其数值大小作出各种估计，显然其可核实性和反映真实性就差一些。再如一项法律诉讼在赔偿要求的成立与否和金额都尚处于争执之中，虽然企业揭示赔偿金额和有关情况是适宜的，但却不宜在资产负债表中确认赔偿要求的全部金额。

第三，相关性与可靠性是不可能完全协调的。不同时期，不同的经济环境下，由于会计目标有所侧重，从而对会计信息质量的要求也不相同。西方会计理论对会计目标的认识主要有“经管责任观”和“决策有用观”两大类。前者作为一种思想在会计产生之初便已存在，但作为一种学派，其形成则与公司制、现代产权理论的发展息息相关。按照产权理论，资源所有者将资源委托给受托者，同时赋予受托者以资源保管权和运用权，受托者接受委托者的委托，有权对资源进行独立自主的运营，通过有关组织规则和法律制度等约束机制，明确规定受托者和委托者的权力、责任和利益。经管责任学派强调这种委托者（股东、社会、债权人、政府）与受托者（企业管理当局）的责任关系，并要求会计人员以第三者身份客观公正地介入委托者与受托者之间的责任关系之中，反映受托经管责任及履行情况，会计