职工教育经费

讲述一些有关职工教育经费的问题。。。

该项可抵扣暂时性差异6万元），另一方面转回已确认的递延所得税资产1.5万元（6×25%）。借：所得税费用 1.5

贷：递延所得税资产 1.5

（3）2010年度，甲企业按照职工工资总额的2.5%计提了职工教育经费40万元（1600×

2.5%），并已计入相关资产成本或当期费用，而实际发生的职工教育经费支出28万元从已计提的职工教育经费中开支，另外2008年度产生的可抵扣暂时性差异8万元中剩余的2万元（2009年度已经转回6万元）予以转回，一方面进行纳税调整，即在2010年度利润总额的基础上调整减少转回的该项可抵扣暂时性差异2万元，再调整增加当期产生的永久性差异12万元（40－28），另一方面转回已确认的递延所得税资产0.5万元（2×25%）。借：所得税费用 0.5

贷：递延所得税资产 0.5

三、职工教育经费的税务处理

企业按工资总额的提取职工教育经费，可在企业管理费中列支。提取的职工教育经费也是企业的一项流动负债。职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。不过要注意的是从2008年起不再预提职工教育经费，发生时直接列支。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、职工教育经费的账务处理

企业在核算职工教育经费时，有两种处理方式：

1、据实列支：

按照《企业会计准则——职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工教育经费。

实际发生费用时：

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：银行存款（或库存现金等）

分配费用时：