试论企业税收筹划方法

企业税收筹划 会计

第9卷第5期2009年10月

湖南工业职业技术学院学报

Vol19No15Oct12009

试论企业税收筹划方法

刘　芳　苏鹏华

(湖南工业职业技术学院,湖南长沙　410208)

[摘　要]　随着我国市场经济的逐步发展,税收筹划逐渐引入到纳税人的日常经营活动中。这不仅仅表现为现金的支出,它还和其他财务活动一起,构成企业全部的理财活动。纳税人通过对纳税方案的合理筹划,可以成功地减轻税负,大化。

[关键词]　税收筹划;理财活动;投资

[中图分类号]　F20319　　[文章标识码]　A　　[文章编号-5004(OntheMethodise’sTaxRevenue

LISUPeng-hua

(IPolytechnic,Changsha410208Hunan)

[Abstract]develofthemarketeconomyinourcountry,thepreparationofthetaxrevenueisintroducedinthetaxpayer’s

dailybusinessgradually1Itisnotmerelyshownastheexpenditureofthecash,italsoshouldbeformedallthefinancingactivitiesoftheenterpriseswithotherfinancialactivities1Thetaxpayercansucceedinlighteningtheburdenoftaxationthroughthepreparingrationallyoftheschemetopayingtaxes,thentheywillrealizethemaximizationofenterprise’svalue1

[Keywords]　thepreparationofthetaxrevenue,activityoffinancing,investment

　　税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排,是企业独立自主权利的体现,也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善,税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志,是一个企业纳税意识不断增强的表现,是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现。它是企业一种长期行为和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于总体的管理决策之上,有时还要与企业发展战略结合起来,选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样,才能真正做到“节税增收”。

企业在经营过程中会采取各种不同的税收筹划方法,使其达到少缴税的目的。本文则主要列举了几种常见的、有代表性的方法,使读者对税收筹划的操作实践有一个初步的认识。　　一、投资决策中的税收筹划

对于创造价值而言,投资活动是比较重要的,筹资的目的是为了投资,投资决定了投资的规模和时间。企业必须以全面的、整体的眼光来看待投资活动。投资结构的筹划是企业获得最大限度的投资收益所必须的筹划环节。

第一,投资地点的税收筹划。投资者在选择投资地点时,

除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外,不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。无论是国内投资还是跨国投资,均应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策,选择整体税收负担相对较低的地点进行投资,以获取最大的节税利益。从世界范围看,有的国家或地区不征企业所得税,有的税率高达50%以上,二者相差国内更为悬殊。由此可见,投资地点的不同选择对投资净收益的影响是巨大的。选择投资区域,必须先了解各国家或地区的优惠政策。就世界范围来看,也有不少国家和地区有税收优惠政策。其中“国际避税地”就是一个很好的例子。所谓避税地就是指一国或地区的政府为促进国外资本流入,繁荣本国或本地区的经济,弥补自然的资本不足和改善国际的收支状况,或引进先进技术,提高本国或本地区技术水平,吸引国际民间投资,在本国或本国的一定区域和范围内,允许并鼓励外国政府和民间资本在此投资及从事各种经济贸易活动。投资者和从事经营活动的企业享受不纳税或少纳税的优惠待遇,这种区域和范围被称为避税地。世界上大体有三种类型的避税地:11没有个人所得税、财产税、遗产税或赠与税,如巴哈马、百慕大等。21课征税负较轻的所得税、财产税等直接税种,同时实行许多涉外的税收优惠,如安哥拉、巴林、澳门、新加坡等。除此而外,香港、马来西亚等只免征来源于境外收入的所得税。31实行正常税制,但有较为灵活的税收优惠办法。如希腊、爱尔兰、加拿大、荷兰等。

第二,投资方向的税收筹划。税收作为最重要的经济杠杆,体现着国家的经济政策和税收政策。我国现行税制对投资

　　[收稿日期]　2009-08-25

　　[作者简介]　刘　芳(1981-),女,湖南湘潭人,湖南工业职业技术学院助教,研究方向:工商管理。

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