变更会计师事务所对上市公司审计质量的影响研究

上市公司变更审计师问题

王合喜胡伟康自强变更会计师事务所对上市公司审计质量的影响研究

变更会计师事务所对上市公司审计质量的影响研究王合喜胡伟

康自强 ! %#

武汉大学商学院湖北武汉

摘要近几年来上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势理论界和实务界普遍认为这种现象可能会导致审计质量降低为了验证这种观点的可信程度并寻求相关的纠正措施本文首先提出一些研究假设 ,

。

然后采取定量分析和定性分析相结合的方法进行研究发现上市公司变更会计师事务所后明显呈现出非标准无 ,,

保留审计意见降低聘请会计师事务所趋于异地化支付的平均审计费用增高三个特点从而得出变更会计师事、

、

务所不一定影响审计质量的结论在此基础上我们对如何保证上市公司的审计报告质量提出了一些相关建议关键词会计师事务所变更审计质量上市公司 ,

。

一问题的提出近几年来随着我国证券市场的发展及上市公司数量的增多上市公司变更会计师事务所的现象也呈逐年递增的趋势 ,

、

。

表

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示了 ( ( )% 一。

年度 ,

股上市公司变更会计师事务所的情况 , ,

。

由交易成本理论和资产专用性理论可知上市公司变更会计师事务 , ,

所不仅会使上市公司和会计师事务所都发生新的交易成本 “ 、

而且还会造成原会计师事务所为了对该公司进行审计而投人的专用性资产的浪费另外根据有关规定上市公司聘用解聘会计师事务所以及会计师事务所辞聘均应当履行必要的程序报告证监会和交易所并披露其原因且要对所披露信息的真实性负责丁韬《国证券报》% !年月日#因此一般情况下上市公中 ,

”

。

司不应该轻易变更会计师事务所我们通过研读沪深两市近几年变更会计师事务所的上市公司年报发现除了一部分上市公司仅以合同期满为由解聘会计师事务所以外还有相当一部分上市公司对解聘原因只字未提这样原因模糊或者不解释原因就难免人们 , ,

一

。

又上市公司变更会计师事务所后年报的审计质量是否下降心生疑虑, ,

甚至有人认为审计质量肯定会下降 ,

。

为此本文试图通过分析 ,

上市公司变更会计师事务

所后呈现的特点来说明变更会计师事务所是否会导致审计质量下降的问题以便为管理当局制定相关政

策和其他利益相关者进行决策提供依据表

。

股上市公司变更会计师事务所情况一览表 /

变更年度 3( ( ) ( ( (

变更会计师事务所的上市公司数

股上市公司总数 —

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说明&变更年度是指上市公司更换上年度聘用的会Η刊币务所而改聘其他会计师事务所的年度事、一

。

变更会计师事务所的上市公司数等于变更会计师事务所的上市公司总数减去有正当理由变更会计师事务所的,市公司数其中有正当理由变更会计师事务所的上市公司是指由于原聘会计师事务所因违规被证监会吊销证券执业资格或由于其他原因未通过年检及限期整改而必须改聘其他会计师事务所的上市公司如% 年度中天勤华伦深圳华鹏深圳同人中联信中京富 4 ,+

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家事务所因未通过年检被吊销从业资格Ι中审会计师事务所因其分支机构湖北立华会计师事务所#未遵守执业准则且该所内部 ,

作者简介王合喜 ( 1 )一 ( 4 ( ) 一一

#男河南商水人武汉大学商学院会计系副教授 , ,

胡

伟

#男河南信阳人武汉大学商学院会计系硕士研究生 ,, ,

康自强 (