当前位置： 文档下载 > 所有分类 > 资格考试/认证 > 财会/金融考试 > 会计从业资格考试 税法 第十七章 税务行政法制会计从业资格考试 税法 讲义
第十七章 税务行政法制
税收行政法制在最近3年的考试中的平均分值约为2分，是CPA考试的非重点章。本章可命制客观题，也可与实体法混合命制主观题。
第一节 税务行政处罚（了解）
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。
税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分，它包括以下几方面内容：
（1）当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。
（2）从主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。
（3）尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。二是要区分税收违法行为是不是轻微。
（4）给予税务行政处罚的主体是税务机关。
一、税务行政处罚的原则（了解）
（一）法定原则
法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施。
（二）公正、公开原则
处罚规定公开；处罚程序公开。
（三）以事实为依据原则
（四）过罚相当原则
（五）处罚与教育相结合原则
（六）监督、制约原则 二、税务行政处罚的设定和种类（熟悉）
（一）税务行政处罚的设定
税务行政处罚的设定权限见下表：
【例题】国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。 （ ）（2006年真题）
【答案】×
【解析】国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚。
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