劳务派遣企业账务处理

借：应付职工薪酬——薪金 贷：库存现金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 应交税费——个税（可以扣减3500） 缴纳社保和公积金 借：应付职工薪酬——社保 ——住房公积金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 贷：银行存款 计提营业税和附加税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费——营业税 ——城建税 ——教育费附加

问题：劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么发票？代收的社会保险费，开具什么发票？收取的劳务派遣费，开具什么发票？按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理？

回答：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税营业税。

收入的会计分录如下

借：银行存款或现金或应收账款(含全部款项）

贷：其它应交款（个人所得税）

其它应交款（社保费）

应付工资（不含税工资）

主营业务收入（管理费）

计征税的会计分录如下：

借：主营业务税金及附加

贷：应缴税金——应交营业税(以管理费为计税依据）

应交税金——应交城建税(以营业税为计税基数）

其他应交款——教育费附加 (以营业税为计税基数）

——地方教育费附加(以营业税为计税基数）

支付派遣人员的工资，属于管理费用等成本费用，会计处理可改为：

1、收到A公司付的劳务费时

2、借：银行存款

贷：主营业务收入

3、借：营业税金及附加

贷：主营业务收入—服务费

应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

4、计提被派遣人员工资

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—工资